首页 >> 政务要闻 >> 部门动态 >> 正文

减税政策解读!!玉门普惠性减税政策!!

2019-02-12 10:04:05 来源:玉门新闻 点击:

尊敬的纳税人:

为了您能够切实享受减税降费的优惠政策,现结合实务,将新普惠性政策下如何正确享受减税红包分析如下: 

小规模纳税人免征增值税

如果您是增值税小规模纳税人,您的所有增值税应税销售行为(包括销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产)合并计算销售额,月销售额未超过10万元(以1个季度为1个纳税期的,季度销售额未超过30万元,以下称免税标准)免征增值税。

1.纳税期限如何选择更有利?

可以根据自身实际经营情况,预计本企业销售额的金额和大体分布情况,选择最有利的纳税期限,如需修改纳税期限,请于2月22日前至税务机关确定纳税期限。需要提醒的是,纳税期限一经选择,一个会计年度内不得变更。

案例1:某小规模纳税人2019年1-3月的销售额分别是5万元、11万元和12万元。如果按月纳税,则只有1月的5万元能够享受免税;如果按季纳税,由于该季度销售额为28万元,未超过免税标准,因此,28万元全部能享受免税。在这种情况下,按季纳税更优惠。

案例2:某小规模纳税人2019年1-3月的销售额分别是8万元、11万元和12万元,如果按月纳税,1月份的8万元能够享受免税,如果按季纳税,由于该季度销售额31万元已超过免税标准,因此,31万元均无法享受免税。在这种情况下,按月纳税更优惠。

2、开具增值税专用发票是否需缴税?

由于增值税专用发票具有抵扣税款功能,因此根据政策规定,即使销售额未超过免税标准,但自行开具或申请代开增值税专用发票应计算缴纳增值税。

当期因开具增值税专用发票已经缴纳的税款,在增值税专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后,可以向主管税务机关申请退还。

案例3:2019年1季度,某按季度纳税的小规模纳税人销售货物不含税销售额20万元,提供服务不含税销售额9万元,其中自行开具或申请代开增值税专用发票8万元,季度全部销售额29万元区分以下情况缴纳税款如下:(1)正常开具或申请代开增值税专用发票8万元缴税,剩余销售额21万元部分免征增值税;(2)开具或申请代开增值税专用发票8万元全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后,则季销售额29万元全部免征增值税。

3. 不动产销售额能否扣除?

小规模纳税人发生增值税应税销售行为,合计月销售额超过10万元,但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的,其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。

案例4:某小规模纳税人2019年1月销售货物4万元,提供服务3万元,销售不动产10万元。合计销售额为17万元,剔除销售不动产后的销售额为7万元,因此,该纳税人销售货物和服务相对应的销售额7万元可以享受小规模纳税人免税政策,销售不动产10万元应照章纳税。

4. 差额征税如何享受免税?

适用增值税差额征税政策的小规模纳税人,以差额后的销售额确定是否可以享受免征增值税政策

案例5:某保安公司2019年1月份提供劳务派遣服务,取得全部含税收入51.5万元,其中含代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金共计41万元,选择差额征税办法并按规定开具了普通发票。

按照财税[2016]47号文件要求,小规模纳税人提供劳务派遣服务,可以选择差额纳税,该纳税人本期允许差额扣除额41万元,差额后含税销售额=51.5-41=10.5万元,本期差额后不含税收入=10.5/(1+5%)=10万元,由于该纳税人差额后的不含税销售额为10万元,故可享受免税政策。

5.如何正确进行申报享受?

增值税小规模纳税人销售额未超过免税标准,填写《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》时,单位纳税人将免税销售额填入第10栏“其中:小微企业免税销售额”,个体纳税人将免税销售额填入第11栏“未达起征点销售额”。适用差额征税政策的小规模纳税人,以差额后的销售额填写上述相关栏次。

为方便您准确及时享受税收优惠,电子税务局会根据您填写的销售额数据自动判断是否符合免税条件,并对相关政策和申报表填写给予相应提示,申报过程中请您注意查看,按提示进行操作。

6.预缴税款也能享受此次的优惠么?

跨地区提供建筑服务、销售不动产、出租不动产等按规定应预缴增值税的,在预缴地实现的销售额未超过免税标准的,当期无需预缴税款。已预缴税款的,可以向预缴地主管税务机关申请退还。

7.从事不动产出租的个人,如何享受免征增值税?

如果您是自然人,不动产租金收入按月均摊未超过10万元的,免征增值税。采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入,可在对应的租赁期内平均分摊,分摊后的月租金收入未超过10万元的,免征增值税。

小型微利企业企业所得税优惠

对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。

小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业,且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

在企业所得税减税优惠政策中,进一步放宽享受优惠的小型微利企业条件,与工业和信息化部等四部委小微企业标准高值衔接。同时,引入超额累进计算方法,加大了企业所得税减税优惠力度。

以前:对年应纳税所得额不超过100万元的小型微利企业,减按50%计入应纳税所得额,并按20%优惠税率缴纳企业所得税。

现在:对年应纳税所得额不超过300万元的小型微利企业,按应纳税所得额分为两段计算:

1.对年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按25%计入应纳税所得额,并按20%的税率计算缴纳企业所得税; 

2.对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,减按50%计入应纳税所得额,并按20%的税率计算缴纳企业所得税。

例如某企业年应纳税所得额为300万元,按照新出台的优惠政策,如果其从业人数和资产总额符合条件,需缴纳企业所得税25万元(100×25%×20%+200×50%×20%=25万元),假设无其他纳税调整,税后所得为300-25=275万元。

地方性“六税两费”优惠政策

2019年1月1日至2021年12月31日,对增值税小规模纳税人,按照50%税额幅度减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

增值税小规模纳税人已按规定享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加等其他优惠政策的,可叠加享受上述优惠政策。